Основанием обжалования требования по уплате ЕСВ является неправильное определение органом доходов и сборов суммы недоимки, или принятие решения о наложении штрафа и начислении пени, противоречащее законодательству об общеобязательном государственном социальном страховании, или выходящее за пределы его компетенции, установленной законодательством.

Первичная жалоба должна быть подана в течение десяти календарных дней, следующих за днем ​​получения плательщиком единого взноса требования или решения территориальных контролирующих органов о начислении пени и наложении штрафа.

Такой же срок установлен и для обжалования требования/решения в административный суд.

Процедура административного обжалования установлена Порядком рассмотрения контролирующими органами жалоб на требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и на решение о начислении пени и наложении штрафа, утвержденным Приказом Министерства финансов Украины №1124 от 09.12.2015 года.

По состоянию на 10.07.2020 года.

Судебные процедуры установлены Кодексом административного судопроизводства.

За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.10.2010 года №2464-VI с изменениями, предусмотрено наложение штрафа в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм, а на сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 процента суммы недоимки за каждый день просрочки платежа (статья 25 Закона).

За подачу административного иска об отмене требования/решение об уплате ЕСВ/штрафа уплачивается судебный сбор:

юридическим лицом - 1,5 процента цены иска, но не менее 1 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (2102 грн.) и не более 10 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (21020 грн.)

физическим лицом или физическим лицом - предпринимателем - 1 процент цены иска, но не менее 0,4 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (840,80 грн.) и не более 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (10510 грн.)

Стоимость услуг адвоката адвокатского объединения «Диспьютс» по обжалованию решений, действий и бездействия контролирующих органов в сфере налогов и сборов, указана ниже, в следующем слайде, для этого поверните колесо мыши вниз.

Да, законно в большинстве случаев.

В то же время, Верховной Радой Украины принят Закон Украины №592-IX от 13.05.2020 года "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков", которым установлено, что до 03 Сентября 2020 года подлежат списанию по заявлению плательщика и в порядке, определенном настоящим Законом, неуплаченные по состоянию на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков" с учетом особенностей, определенных настоящим пунктом, суммы недоимки, начисленные плательщикам единого взноса, указанным в пунктах 4 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения) и 5 ​​части первой статьи 4 настоящего Закона, за период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков", а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки, в случае если такими плательщиками не был получен доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, и при условии представления в течение 90 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков":

а) плательщиками, указанными в пункте 4 части первой статьи 4 настоящего Закона (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), - государственному регистратору по месту нахождения регистрационного дела физического лица - предпринимателя заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и налоговому органа - отчетности в соответствии с требованиями части второй статьи 6 настоящего Закона за период с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков". Указанная отчетность представляется плательщиком только в случае, если она не была подана раньше;

б) плательщиками, указанными в пункте 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, - в налоговый орган по основному месту учета заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого взноса и отчетности в соответствии с требованиями части второй статьи 6 настоящего Закона за период с 1 января 2017 до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков". Указанная отчетность представляется плательщиком только в случае, если она не была подана раньше.

После получения в установленном законом порядке соответствующих сведений от государственного регистратора или заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого взноса, при условии представления плательщиком единого взноса указанной отчетности (если соответствующая отчетность не была подана раньше), налоговый орган в течение 15 рабочих дней проводит камеральную проверку, по результатам которой принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени или мотивированное решение об отказе в списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Налоговым органом может быть принято решение об отказе в списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени, при условии если по результатам проверки будет установлено, что:

1) налогоплательщик получил доход (прибыль) в течение периода с 1 января 2017 года до дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование "по устранению дискриминации по кругу плательщиков";

2) суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были в полном объеме самостоятельно уплаченные или взысканные в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

В случае если суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были частично самостоятельно уплаченные и/или взысканы в порядке, предусмотренном настоящим Законом, налоговый орган принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени в части, которая осталась неоплаченной.

Штрафные санкции к плательщику единого взноса, предусмотренных пунктом 7 части одиннадцатой статьи 25 настоящего Закона, при следующих условиях не применяются.

Требование об уплате суммы недоимки, штрафных санкций и пени считается отозванным в день принятия налоговым органом решения о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Начисленные и уплаченные или взысканные за указанный период суммы недоимки, штрафных санкций и пени в соответствии с настоящим Законом, не подлежат возврату.

Да. Если налогоплательщик отсутствует в ЕГР, любое начисление налогов и сборов является противоправным. Указанное подтверждается практикой, в частности Шестого апелляционного административного суда.

Основаниями для обжалования НУР является неправильное определение контролирующим органом суммы обязательства или принятие какого-либо иного решения, противоречащего законодательству или выходящего за пределы полномочий контролирующего органа.

При обжаловании решения в вышестоящий контролирующий орган (административная процедура обжалования) Налоговым кодексом установлены такие сроки:

• 10 дней со дня получения плательщиком обжалуемого решения;
• 30 дней со дня получения НУР, если контролер определил денежное обязательство по основаниям, не связанным с нарушением налогового законодательства.

При наличии уважительных причин (п. 102.6 НК) пропуска срока для обжалования, он может быть восстановлен.

Пропущенный и не восстановленный срок для обжалования НУР является основанием для возврата жалобы без рассмотрения.

При обжаловании НУР в суд действует правило 1095 дней.

В административном порядке:

Необходимо подготовить и подать в канцелярию вышестоящего органа ДПС (для Киева ДПС Украины) или отправить почтой жалобу, которая должна содержать следующую информацию: полные реквизиты хозяйствующего субъекта и органа, которым было принято решение; основания для обжалования, обоснованные законодательно, арифметически и подкрепленные соответствующими доказательствами; сведения об обжаловании решения в другой орган или в суд; дату и подпись уполномоченного на подачу жалобы лица и документы, подтверждающие такие полномочия (за исключением руководителя согласно ЕДР).

 … и ожидать решение. Если жалоба обоснована существенными нарушениями контролера и это доказывается надлежащими доказательствами, вероятность успеха достаточно велика.

В судебном порядке:

Необходимо подготовить административный иск, оплатить судебный сбор и подать иск в окружной административный суд по местонахождению контролирующего органа.

Требования к исковому заявлению изложены в статье 160 Кодекса административного судопроизводства Украины (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15/print1346652698277973#n10693).

Штраф:

В соответствии с пунктом 126.1. ПК, в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно - в размере 10% погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней - в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

Пеня:

В соответствии с пунктом 129.4. ПК На суммы денежного обязательства, определенного подпунктами 129.1.1 и 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определения пени в соответствии с требованиями закона, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

Требование об обжаловании НУР является имущественным, поэтому, в соответствии со статьей 4 Закона Украины «О судебном сборе» устанавливаются такие ставки за иск поданый:

юридическим лицом - 1,5 процента цены иска, но не менее 1 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (2270 грн.) и не более 10 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (22700 грн.);

физическим лицом или физическим лицом - предпринимателем - 1 процент цены иска, но не менее 0,4 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (908 грн.) и не более 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц (11350 грн.).

Стоимость услуг адвоката адвокатского объединения «Диспьютс» по обжалованию решений, действий и бездействия контролирующих органов в сфере налогов и сборов, указанная ниже, в следующем слайде, для этого прокрутите вниз.

Верховный Суд в своих решениях, в том числе в этом http://reyestr.court.gov.ua/Review/88986870, привел ряд условий свидетельствующих о том, какая сделка не содержит признаков реальности, а какая – наоборот является реальной хозяйственной операцией.

«Вместе с тем, доказательств возбуждения в отношении указанных лиц (неустановленных следствием лиц) уголовных производств по признакам совершения преступления, предусмотренного статьей 205 Уголовного кодекса Украины, Управлением в процессе рассмотрения дела суду предоставлено не было. В свою очередь, при условии неустановления контролирующим органом наличии замкнутой схемы движения денежных средств, которая могла бы свидетельствовать о согласованности действий Общества и его поставщиков для получения истцом незаконной налоговой выгоды, последний не может подвергаться негативным последствиям в результате действий других лиц, находящихся за пределами его влияния».

Регистрация Налоговой Накладной/Расчета Корректировки (НН/РК) будет заблокирована, если по результатам мониторинга:

- плательщик НДС, составил НН/РК, соответствует критериям рискованности налогоплательщика;

- НН/РК соответствуют критериям рискованности совершения операции. Этот пункт не касается НН/РК, составил плательщик НДС с положительной налоговой историей.

Плательщикам НДС с положительной налоговой историей не блокируют НН/РК, даже если их операции имеют признаки рисковых.

Критерии рискованности предприятия (далее - Критерии) – такие его свойства, которые Автоматизированная система Контролера (СМКОР) принимает во внимание для решения вопроса о блокировании накладной.  

Критерии установлены Постановлением КМУ #1165 "Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных".

Если плательщик НДС отвечает хотя бы одному из Критериев, ему будет присвоен статус «рискового» и все его НН/РК будут блокироваться.  Даже положительная налоговая история не убережет от блокировки в таком случае.

С 01.02.2020 года плательщик НДС получает статус рискового, если по информации, имеющейся у контролирующих органов, такой плательщик:

1) зарегистрирован (перерегистрирован) на основании недействительных (утраченных, утерянных) и поддельных документов;

2) зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физические лица с последующей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам;

3) зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физлица, которые не собирались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия, согласно информации, предоставленной такими лицами.;

4) зарегистрирован (перерегистрирован) и он осуществлял финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей, согласно информации, предоставленной такими учредителями и/или руководителями;

5) - юридическое лицо, не имеющее открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах Казначейства (кроме бюджетных учреждений)

6) не подал в контролирующий орган НДС-отчетность за два последних отчетных (налоговые) периоды;

7) плательщик налога на прибыль предприятий не подал в контролирующий орган финансовую отчетность за последний отчетный период;

8) имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе осуществления текущей деятельности при выполнении возложенных на контролирующие органы задач и функций, которая определяет рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в представленных для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки.

В случае, если по результатам мониторинга, налогоплательщик, которым составлена НН/РК, соответствует хотя бы одному критерию рискованности, регистрация таких НН/РК останавливается.

Вопрос соответствия/несоответствия налогоплательщика критериям рискованности налогоплательщика рассматривается комиссией регионального уровня.

В случае соответствия плательщика налога хотя бы одному из критериев рискованности, комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии плательщика налога критериям рискованности и он (плательщик) включается в перечень плательщиков, которые соответствуют критериям рискованности. Это происходит в день проведения заседания комиссии регионального уровня и принятия соответствующего решения.

Решение направляется налогоплательщику в электронный кабинет в день принятия такого решения.

В решении указывается основание, согласно которого установлено соответствие плательщика налога критериям рискованности.

Плательщик, который включен в перечень плательщиков, которые соответствуют критериям рискованности, подает информацию и копии документов, свидетельствующих о несоответствии плательщика налога критериям рискованности в электронном виде в формате XML по форме «Сообщения о предоставлении информации и копий документов о несоответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика - код формы J(F)13149.

В поле «Информация» Сообщения кратко приводятся данные, свидетельствующие о том, что такой плательщик не соответствует критерию рискованности налогоплательщика, который стал основанием для включения его в перечень рисковых плательщиков.

К Сообщению можно приложить необходимое количество документов произвольного формата (код формы J/F13601), к которым можно загрузить копии документов, доказывающих несоответствие плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика в формате PDF, PNG или JPG. Количество документов произвольного формата, которые прилагаются к Сообщению 2, не должна превышать 100 шт. Размер вложений (в формате PDF, PNG или JPG) не должен превышать 2 Мб.

Документами, необходимыми для рассмотрения вопроса исключения плательщика НДС из перечня «рискованности», могут быть:

договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;

договоры, доверенности, акты органов управления налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;

первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные;

расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;

документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;

другие документы, подтверждающие несоответствие плательщика НДС критериям рискованности налогоплательщика.

Информацию и копии документов, представленные плательщиком НДС, комиссия регионального уровня рассматривает в течение семи рабочих дней, следующих за датой их поступления, и принимает соответствующее решение.

Указанный порядок определен п. 6 «Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных», утвержденного постановлением КМУ от 11.12.2019 г. №1165.

Комиссией регионального уровня рассматривается вопрос исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности, в случае выявления обстоятельств и/или получения информации, свидетельствующих о несоответствии плательщика налога критериям рискованности, а также в случае получения информации и копий соответствующих документов от плательщика налога.

В случае выявления обстоятельств и/или получения информации, определенных абзацем седьмым настоящего пункта, и принятия комиссией регионального уровня решения о несоответствии плательщика налога критериям рискованности плательщика налога, налогоплательщик получает такое решение в электронном кабинете в день его принятия

Комиссия регионального уровня постоянно проводит мониторинг соответствия/несоответствия налогоплательщиков критериям рискованности налогоплательщика.

Административное обжалование.

Данная процедура описана в Порядке рассмотрения жалобы относительно решения об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденном постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165 (далее — Порядок).

Жалобу на решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее — Жалоба) подают в комиссию центрального уровня (комиссия по вопросам приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН ГНС).

Жалобу можно подать в течение 10 рабочих дней со следующего дня после вступления в силу решения о блокировке НН/РК только в электронной форме (номер формы - J/F1313203).

К Жалобе прилагаются пояснения и копии документов, подтверждающих информацию, указанную в НН/РК, регистрация которых приостановлена с помощью формы «Документ произвольного формата» (код J/F1360102). Этот документ будет иметь столько экземпляров, сколько будет подтверждающих документов.

По результатам рассмотрения жалобы, комиссия центрального уровня принимает решение об удовлетворении жалобы и ее регистрации или об отказе в удовлетворении жалобы.

Такое решение может быть обжаловано только в суд.

Судебное обжалование.

Необходимо подготовить административный иск, оплатить судебный сбор и подать его в окружной административный суд по местонахождению контролирующего органа.

Требования к исковому заявлению изложены в статье 160 Кодекса административного судопроизводства Украины (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15/print1346652698277973#n10693).

Согласно Постановления КМУ №1165, комиссия центрального уровня должна рассмотреть жалобу в течение 10 дней с момента поступления жалобы.

Что касается судебного рассмотрения, то сроки рассмотрения жалобы административным в зависимости от вида производства (упрощенное или общее) должен быть не более:

60 дней – для упрощенного производства

120 дней – для общего производства.

Следует отметить, что, как правило, такие виды споров разрешаются в упрощенном производстве, но реальный срок рассмотрения является значительно большим (для Киева – от года и более).

Накладная считается зарегистрированной с момента вступления в законную силу решения центральной комиссии либо решения суда. Рекомендуем просить Суд обязать зарегистрировать накладные датой их первичной подачи на регистрацию, поскольку судебный процесс может затянуться на год и более, а налоговый кредит может быть потерян.

1 размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц (2270 грн. в 2021 году) за каждую накладную, незаконность отказа в регистрации которой обжалует истец.

Стоимость услуг адвоката адвокатского объединения «Диспьютс» по обжалованию отказа в регистрации налоговой накладной в административном и судебном порядке, указана ниже, в следующем слайде, для этого пролистайте сайт вниз.